le novità dei tre decreti in Gazzetta

L’11 agosto, sono approdati in Gazzetta Ufficiale tre nuovi decreti legislativi che aggiungono un altro tassello alla riforma fiscale avviata con la legge delega n. 111/2023. Si tratta dei D.Lgs. 7 agosto 2026, nn. 147, 148 e 149, dedicati rispettivamente ai tributi regionali e locali e al federalismo fiscale, al correttivo delle principali imposte e degli strumenti di compliance, e all’ordinamento della giurisdizione tributaria. Per avvocati, tributaristi e consulenti il pacchetto merita attenzione non soltanto per il numero delle modifiche, ma perché interviene contemporaneamente su rapporto con il contribuente, accertamento, riscossione, concordato preventivo biennale e assetto della magistratura tributaria. Per approfondire questa materia, abbiamo preparato il corso “Processo tributario – Tecniche difensive, vizi della sentenza e impugnazioni”.

1. Il fisco locale accelera: l’accertamento diventa esecutivo

Il D.Lgs. n. 147/2026 ridisegna diversi snodi della fiscalità territoriale. Tra le novità più rilevanti c’è l’estensione ai tributi regionali dell’atto di accertamento esecutivo: per gli atti emessi dal 1° gennaio 2027, o dalla precedente data eventualmente stabilita dalla legge regionale, l’avviso contiene anche l’intimazione ad adempiere e deve indicare espressamente la propria efficacia quale titolo esecutivo idoneo ad attivare le procedure cautelari ed esecutive.
Il decreto interviene inoltre su rateizzazioni, riscossione e sanzioni, oltre che su IMU, TARI, canone unico e tassa automobilistica. Di particolare interesse sul versante del contenzioso è la disciplina dell’IMU in caso di rendita catastale impugnata: il Comune può accertare il maggior tributo entro il 31 dicembre del quinto anno successivo al passaggio in giudicato della sentenza che definisce la controversia catastale, con applicazione dei soli interessi legali.

2. Redditi, controlli e compliance: il correttivo fiscale entra nel vivo

Il D.Lgs. n. 148/2026 è il provvedimento più ampio dei tre. Interviene su IRPEF e IRES, successioni e donazioni, IVA, accise, controlli e adempimento collaborativo.
Tra i primi interventi spiccano le modifiche alla disciplina dei familiari fiscalmente a carico e dei fringe benefit per i veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti, con percentuali differenziate per veicoli elettrici e plug-in e nuove regole sugli accessori e sull’anzianità del mezzo.
Per i professionisti assume rilievo anche il trattamento dei differenziali positivi derivanti dalla cessione o compensazione di crediti d’imposta acquistati, espressamente ricondotti al reddito, con una disciplina specifica dell’imposta sostitutiva.

3. Concordato preventivo: cambiano le regole anche per gli avvocati

Il decreto n. 148 interviene in modo puntuale anche sul concordato preventivo biennale. Vengono precisati gli effetti dell’adesione in assenza dei requisiti o in presenza di cause di esclusione e vengono ritoccate le condizioni relative a società e associazioni professionali, comprese espressamente le società tra avvocati.
Per il rinnovo del concordato sono inoltre previsti specifici benefici, tra cui l’esonero dal visto di conformità entro determinate soglie e l’anticipazione di due anni dei termini di decadenza dell’attività di accertamento. Il decreto introduce anche un regime di ravvedimento collegato al rinnovo dell’adesione per il biennio 2026-2027, destinato ai soggetti ISA.

4. Giustizia tributaria: nasce il ruolo unico dei magistrati

Il D.Lgs. n. 149/2026 interviene invece sull’ordinamento della giurisdizione tributaria. Viene istituito il ruolo unico nazionale dei magistrati delle Corti di giustizia tributaria, tenuto dal Consiglio di presidenza e pubblicato annualmente sul relativo sito istituzionale.
Il testo rafforza inoltre la formazione continua e disciplina in modo più puntuale incompatibilità, trasferimenti, aspettativa e garanzie di indipendenza. Particolarmente articolata è la nuova disciplina degli illeciti disciplinari, che comprende, tra le altre condotte, la grave violazione di legge per ignoranza o negligenza inescusabile, il travisamento dei fatti e i provvedimenti privi della motivazione richiesta dalla legge.
Il quadro che emerge dai tre decreti è quindi duplice: da un lato un sistema fiscale sempre più integrato tra accertamento, riscossione e compliance; dall’altro una giustizia tributaria che prosegue il percorso di professionalizzazione e consolidamento ordinamentale. Per i professionisti, le novità pubblicate ieri richiedono quindi una lettura coordinata, perché gli interventi incidono tanto sulla gestione del rapporto fiscale quanto sulla successiva fase contenziosa.

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